法規自律

您當前位置是:首頁 | 政策法規 | 部門規章部門規章
會計師事務所“經濟警察”功能日益顯現
[ 瀏覽點擊:7 ] [ 發布時間:2022-05-25 ] 字體:[ ] [ 返回 ]

會計師事務所“經濟警察”功能日益顯現


    近年來,新《證券法》、《關于依法從嚴打擊證券違法活動的意見》、《關于審理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件的若干規定 》等相繼出臺,會計師事務所等中介機構違法成本不斷提高。同時,證監會持續加大執法力度,對未勤勉盡責的會計師事務所和注冊會計師處以罰款、市場禁入等行政處罰,一些事務所還被法院判決承擔虛假陳述案的連帶賠償責任。隨著外部監管壓力的加大和內生規范動力的提升,在上市公司2021年度審計中,各會計師事務所無論從審計獨立性、程序規范性、工作嚴謹性、判斷專業性看,均較往年明顯改善。

   ◆嚴謹專業,準確發現重大財務問題

對上市公司存在的財務問題,尤其是重大財務問題,會計師事務所明察秋毫,果斷出具“無法表示意見”“否定意見”“保留意見”審計報告。如,A公司重要客戶回款比率低,不提供下游客戶信息、減值準備相關資產未能提供必要資料、大額預付設備款未收到貨物;B公司某業務銷售收入延伸審計無法實施或實施后仍不足以確認;C公司無法實施與項目相關的穿透審計程序,收入是否具備商業實質無法判斷等;D公司對外合作中的大額應收款可回收性、某貨物銷售收入確認和成本結轉無法判斷;E公司關聯方非經營性資金占用、是否存在不具有商業實質的收入、關聯交易收入的真實性完整性、大額其他應收款的可回收性、持有某聯營企業股權的影響等無法確定等等。

◆獨立公正,不受“保殼”阻力干擾

對竭力規避退市的上市公司,會計師事務所勤勉盡責,出具客觀公正的審計意見。如,F公司2021年5月新成立子公司貢獻絕大多數收入、董事長和總經理在內的4名董事對年報審計進行質疑和反對,會計師事務所通過執行內部控制了解和測試、函證、訪談、現場觀察、分析性復核等工作,發現新成立子公司相關業務內部控制存在重大缺陷。又如,G公司2021年實控人向上市公司捐贈價值2.8億元股權、0.4億元現金,讓凈資產轉正,會計師事務所認真細致,發現公司存在應收財務資助款商業合理性和可回收性無法核實、逾期借款和已判決/裁定/仲裁待付債務金額高企導致持續經營存在重大不確定性等嚴重問題

◆堅持標準,體現專業敬業精神

對退市已成定局的上市公司,會計師事務所也未放松審計尺度。H公司2020、2021年連續兩年凈利潤為負值且營業收入低于1億元,會計師事務所發現公司存在甲業務數據與政府機關信息備案數據差異較大、第三方支付平臺顯示同一付款人多次付款和員工付款,乙丙業務未能提供完整物流記錄等問題,同時無法判斷采取持續經營假設編制財務報告是否恰當,依然出具“無法表示意見”審計報告。

公開透明的信息披露是證券市場的生命線。壓實會計師事務所等中介機構的責任,發揮其“看門人”“啄木鳥”作用,將有助于營造誠信守法的市場文化,培育健康良好的市場生態。

 

版權所有:廈門上市公司協會    備案號:閩ICP備05021181號—1    地址:廈門市湖濱南路國貿大廈8D2單元  電話:0592-5167148  傳真:0592-5522525
tom影视中转入口-tom官方永久中转入口-首页-汤姆视频